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我國稅務機關購買服務推進路徑探討

時間:2019-07-15 來源:未知 作者:依依 本文字數:4634字

  摘要

  隨著國際政治經濟環境的變化、我國政府職能的轉變和行政體制改革的推進,政府向社會力量購買公共服務這一新型公共服務供給模式在我國現代公共服務體系的建設中所發揮的作用也越來越受到關注。十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》先后三次提到把政府向社會力量購買公共服務作為轉變政府職能、創新治理方式和推進社會事業深化改革的重要內容,為政府購買服務提供了依據。在國家治理現代化進程中,稅務部門作為政府部門之一,面臨著納稅人的數量不斷增加、涉稅事項日益復雜的挑戰,傳統的稅收管理和納稅服務方式需要改革,以降低整個稅收征管體系的成本并提高其效率。稅務機關通過購買服務的方式與社會力量合作,充分發揮社會力量的專業優勢,降低稅務機關執法風險和稅收成本,提高稅收征管質量和納稅遵從度,是改革的路徑之一。

  稅務機關購買服務相比于其他政府購買服務項目具有自身的特殊性,特別是稅務機關購買稅務中介的服務,使稅務機關與稅務中介間產生復雜的關系。由于我國稅務機關購買服務發展時間比較短,在推進過程中存在法律制度建設不完善、缺乏科學合理的流程設計和監督評價體系等問題。本文以 FT 區地稅局購買稅務中介服務進行土地增值稅清算為例,從購買方式、服務過程以及項目結算等方面分析我國稅務機關購買服務的現狀、風險以及存在的問題。通過歸納總結國外稅務機關購買服務的實踐經驗,為我國推進稅務機關購買服務提供建設性意見。

  關鍵詞:稅務中介;稅務機關;購買服務

財政學碩士論文

  Abstract

  With the changes of the international political and economic environment, thetransformation of our government’s functions and the promotion of the administrative systemreform, the role of the government in purchasing public services from social forces has beenpaid more and more attention And this new type of public service supply model, has alsoplayed a more important role in the construction of China's modern public service system Atthe Third Plenary Session of the 18th CPC Central Committee, the Decision of the CPCCentral Committee on Several Major Issues Concerning Comprehensively DeepeningReforms mentioned three times that the government purchasing services from social forces isan important part of changing government functions, innovating governance methods, andpromoting the deepening reform of social undertakings which has provided the basis forpurchasing services In the process of national governance modernization, as one of thegovernment departments, tax authorities are facing the challenge of increasing number oftaxpayers and increasingly complex tax related matters The traditional tax management andtax service need to be reformed in order to reduce the cost of the whole tax collection andmanagement system and improve its efficiency It is one of the way of tax authorities reformto cooperate with the social forces by purchasing service It can give full play to theprofessional advantages of the social forces, reduce the law enforcement risks and tax costs ofthe tax authorities, improve the quality of tax collection and the degree of tax compliance

  Compared with other government purchase services, purchasing services by taxauthorities has its own particularities especially purchasing the services of tax intermediaries,which builds a complex relationship between tax authorities and tax intermediaries Due tothe relatively short development time for purchasing services by tax authorities in China,there are some problems in the process of development, such as imperfect construction oflegal system, lack of scientific and reasonable process design, supervision and evaluationsystem This article takes the FT Regional Local Taxation Bureau purchasing tax mediationservices to conduct land value-added tax liquidation audits as an example It analyzes thecurrent status, risks and problems of purchasing services by the Chinese tax authorities interms of purchasing methods, service processes, and project settlement We provideconstructive suggestions for promoting China’s tax authorities to purchase services bysummarizing the practical experience of the foreign tax authorities in purchasing services

  Key Words:Tax intermediaries; Tax authorities; Purchase services

  目錄

  第 1 章 緒論

  1.1 研究背景和意義

  1.1.1 研究背景

  經濟全球化的發展,為發展中國家帶來了機遇和挑戰。為了抓住經濟全球化這一發展機遇,許多國家進行了政府市場化改革。20 世紀 70 年代以來,西方資本主義國家經濟發展停滯,面臨復雜的經濟政治環境,各個國家掀起了政府改革運動。新公共管理理論和新公共服務理論等一系列理論在政府改革實踐中應運而生,強調政府應轉變職能,在公共服務的供給中引入市場競爭機制,讓私人部門參與社會治理,充分發揮市場的力量,提高政府的行政效率。

  市場經濟及經濟全球化的迅速發展,使越來越多的企業“走出去”,實現了生產要素在世界范圍內流動,提升了人們的生活水平。隨著人們生活水平的提高,人們對于公共服務的需求也日益增加,加大了政府管理的難度。復雜的國際國內環境,對傳統的社會管理方式提出了巨大的挑戰。政府需要與私人部門建立相互信任的關系,鼓勵社會力量積極參與到社會治理中,共同承擔起社會管理的職責。從 20 世紀 90 年代起,我國開始進行政府購買服務的實踐,政府購買服務也是我國全面深化改革,不斷推進治理體系和治理能力現代化的重要路徑選擇。2013 年,國務院辦公廳發布了《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買公共服務的指導意見》(國辦發[2013]96 號)指出“到 2020 年,在全國基本建立比較完善的政府向社會力量購買服務制度”;十八屆三中全會中多次強調政府購買公共服務的重要性,激發了政府向社會力量購買公共服務的改革動力。

  虛擬經濟的發展也為稅務機關的稅收征收管理帶來了一系列的挑戰,納稅人數量急劇增長、納稅人的經營方式、經營范圍日益復雜,加大了稅務機關稅收征收管理工作的難度。《“十一五”時期中國注冊稅務師行業發展的指導意見》(國稅發[2006]115 號)中第一次提出政府機關購買稅務師事務所服務從事涉稅事務的思路,此后許多地方稅務機關開始進行購買服務的嘗試,如上海、北京、天津、山東、四川等地方進行了稅務機關購買服務的實踐和探索,并取得了一定的效果。

  近年來,我國出臺相關政策來完善稅務機關購買服務的制度建設,為稅務機關購買服務提供法律制度支持。如 2016 年出臺《關于建立稅務機關、涉稅專業服務社會組織及其行業協會和納稅人三方溝通機制的通知》(稅總發〔2016〕101 號),2017 年國家稅務總局出臺《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(稅總發〔2017〕13 號)為加強稅務機關、涉稅服務、納稅人三方之間的關系建設以及稅務機關對涉稅專業服務機構的監督管理提供了依據。稅務機關通過購買服務的方式,將競爭機制引入到公共服務的供給中,積極響應了國家“放管服”的行政改革政策,降低了稅務機關的執法風險。而且私營部門積極參與購買服務項目,在社會管理中充分發揮私營部門的力量,促進了社會組織的發展,提高了社會自治能力,推進政府向服務型政府轉變。

  從國際經驗來看,根據 2006 年至 2015 年 OECD 關于稅收征管的系列報告,主要發達國家稅務機關購買服務不斷推進,通過購買服務的方式履行稅務機關職能的國家不斷增加,購買服務的種類也呈現多樣化。到 2015 年,OECD 成員國的稅務機關購買服務的項目涉及稅款征收、納稅咨詢、數據處理、欠稅追繳、信息技術服務以及人員招聘服務等。澳大利亞、丹麥、芬蘭、英國等國家通過將信息技術外包降低了稅務機關的人力資本成本。

  我國稅務機關購買服務起步較晚,目前還處于初步的探索階段。北京、上海、天津、安徽、江蘇、四川、山東等地方都進行了稅務機關購買服務的實踐,服務項目主要集中在土地增值稅清算、企業所得稅匯算清繳、納稅評估、稅務稽查等方面,并取得了一定的效果。由于我國對于稅務機關購買服務的研究比較少,與稅務機關購買服務相關的法律法規建設還很不健全,在實踐的過程中仍存在一些問題。本文通過對國外稅務機關購買服務實踐經驗的歸納總結,以 BJ 市 FT 區地稅局購買土地增值稅清算服務為例,探討我國稅務機關購買服務的推進路徑。

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  1.1.2 研究意義
  1.2 研究內容和目標
  1.2.1 研究內容
  1.2.2 研究目標
  1.3 相關概念界定
  1.3.1 政府購買服務
  1.3.2 稅務機關購買服務
  1.3.3 稅務中介
  1.4 國內外文獻綜述
  1.4.1 政府購買公共服務的文獻綜述
  1.4.2 稅務機關購買服務的文獻綜述
  1.5 研究方法、主要創新點與不足之處
  1.5.1 研究方法
  1.5.2 論文的特色與主要創新點
  1.5.3 論文的不足之處

  第 2 章 稅務機關購買服務的理論依據

  2.1 稅務機關購買服務的理論基礎
  2.1.1 新公共管理理論
  2.1.2 新公共服務理論
  2.1.3 公共產品的供給理論
  2.1.4 納稅遵從理論
  2.2 稅務機關職能界定
  2.3 稅務機關與稅務中介的關系
  2.4 稅務機關購買服務的意義
  2.4.1 稅務機關購買服務具有理論上的合理性
  2.4.2 稅務機關購買服務能夠幫助提高納稅遵從度
  2.4.3 稅務機關購買服務能夠降低稅務機關的執法風險
  2.4.4 稅務機關購買服務有利于稅務中介行業的發展
  2.5 稅務機關購買服務中的風險
  2.6 我國稅務機關購買服務的實踐

  第 3 章 我國稅務機關購買服務的案例研究:以 FT 區為例

  3.1 案例研究設計
  3.1.1 案例的選擇
  3.1.2 案例資料收集
  3.2 FT 區稅務機關購買服務的背景
  3.2.1 FT 區地稅局的整體概況
  3.2.2 FT 區稅務中介機構的基本情況
  3.2.3 稅務機關與稅務中介的關系
  3.3 FT 區稅務機關購買稅務中介服務的原因
  3.4 FT 區稅務機關購買稅務中介服務的過程
  3.4.1 購買稅務中介服務采用的購買方式
  3.4.2 FT 區稅務機關購買稅務中介的土地增值稅清算審核服務
  3.4.3 FT 區稅務機關購買稅務中介服務的項目結算
  3.5 稅務機關購買稅務中介服務的風險與控制機制分析
  3.5.1 購買服務中存在的風險分析
  3.5.2 購買服務中的風險控制分
  3.6 稅務機關購買服務中存在的問題
  3.6.1 缺乏法律支撐
  3.6.2 制度設計還需要在實踐中進一步完善
  3.6.3 對稅務中介缺乏有效的監管

  第 4 章 稅務機關購買服務的國際經驗

  4.1 維持稅務機關正常運轉的稅收職能外包
  4.2 與核心職能相關的稅收職能外包
  4.2.1 稅收征收外包
  4.2.2 追繳欠稅外包
  4.3 稅務機關對稅務中介監管的國際經驗
  4.4 稅務機關為稅務中介提供服務的國際經驗
  4.4.1 稅務機關與稅務中介進行定期交流
  4.4.2 為稅務中介提供信息服務
  4.4.3 為稅務中介設置關系經理
  4.4.4 為稅務中介提供在線服務
  4.5 各國稅務機關購買服務對我國的啟示

  第 5 章 我國稅務機關購買服務的推進路徑探討

  5.1 提高稅務機關購買服務的意識,擴大購買服務的范圍
  5.2 優化稅務機關購買服務過程設計
  5.3 建立完善的稅務機關購買服務的監督評價體系
  5.4 完善稅務機關購買服務相關法律
  5.5 加強稅務機關與稅務中介的關系建設

  參考文獻

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